01 Две ошибки при ответе на требование
Ошибка 1. Передать всё подряд
Получив требование, компания иногда выгружает налоговому органу значительно больше, чем необходимо:
- 01 внутреннюю переписку;
- 02 управленческие таблицы;
- 03 документы других периодов;
- 04 материалы по смежным контрагентам;
- 05 внутреннюю информацию, которая не относится к поставленному вопросу.
В результате первоначальный предмет проверки может расшириться за счёт информации, которую бизнес предоставил сам.
Больше документов не всегда означает более сильный ответ.
Ошибка 2. Ответить формально
Другая крайность:
«Документы представлялись ранее».
«Нарушений нет».
«Вся информация имеется в декларации».
Такого ответа может быть недостаточно.
Если документ действительно представлялся ранее, необходимо корректно идентифицировать его и предыдущую отправку.
Если документ отсутствует — это одна ситуация.
Если вопрос возникает к пределам самого требования — другая.
Если ФНС вправе получить документ — его нельзя просто проигнорировать.
Главный принцип:
Не передавать лишнее. Но не оставлять без ответа то, что ФНС вправе истребовать.
02 Сначала определите, какое требование вы получили
Срок ответа зависит не от слова «требование», а от конкретного процессуального основания.
Камеральная проверка
Пункт 3 статьи 88 НК РФ
Если ФНС обнаружила ошибки, противоречия или несоответствия и требует пояснения:
по общему правилу — 5 рабочих дней.
Документы у самого проверяемого налогоплательщика
Статья 93 НК РФ
При истребовании документов в ходе налоговой проверки:
по общему правилу — 10 рабочих дней.
Документы или информация у контрагента либо другого лица в рамках проверки
Пункт 1 статьи 93.1 НК РФ
по общему правилу — 5 рабочих дней.
Конкретная сделка вне рамок налоговой проверки
Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ
Здесь необходимо отдельно смотреть, что именно требует ФНС.
Для документов по конкретной сделке:
по общему правилу — 10 рабочих дней.
Для информации:
по общему правилу — 5 рабочих дней.
Поэтому нельзя пользоваться универсальной памяткой:
«На любое требование у нас 5 или 10 дней».
Сначала нужно установить статью, пункт и предмет запроса.
03 Что проверяет Бюро
Мы не начинаем с вопроса:
«Какие бумаги приложить?»
Первый вопрос другой:
«Какой факт пытается установить ФНС?»
Для этого смотрим на ситуацию в четырёх направлениях.
1. Реальность операции
Совпадает ли то, что написано в документах, с тем, что действительно происходило в бизнесе.
Например:
- 01 существовал ли товар;
- 02 выполнялась ли работа;
- 03 оказывалась ли услуга;
- 04 были ли необходимые ресурсы;
- 05 существует ли фактический результат.
2. Финансовый след
Соответствуют ли расчёты заявленной хозяйственной операции:
- 01 кто платил;
- 02 кому;
- 03 за что;
- 04 по какому основанию;
- 05 как платёж связан с договором и исполнением.
3. Цифровой след
Когда это действительно имеет значение, сопоставляется происхождение электронных событий и документов с заявленной хозяйственной картиной.
Главный принцип:
Цифровой след — это источник факта, а не автоматический юридический вывод.
4. Кто реально исполнил операцию
Если речь идёт о работах или услугах, важно установить:
- 01 кто фактически выполнял работу;
- 02 какими ресурсами;
- 03 кто принимал результат;
- 04 соответствует ли реальное исполнение документам.
Получается:
Документ → деньги → фактическое исполнение → цифровой след → правовое значение.
Не нашли свою ситуацию или нужен разбор по конкретным документам?
Обсудить ситуацию04 Что делает Бюро после получения требования
1. Определяет процессуальное основание
Какая статья и какой пункт НК РФ применены, какой срок действует и что является предметом запроса.
2. Разбирает требование по существу
Устанавливает, какой вопрос стоит за перечнем документов и какой фактический риск необходимо проверить.
3. Сопоставляет документы с реальной операцией
Чтобы договор, расчёты, фактическое исполнение и пояснения не противоречили друг другу.
4. Формирует позицию и ответ
Клиент получает понятный перечень:
- 01 что необходимо представить;
- 02 что уже представлялось ранее;
- 03 чего объективно нет;
- 04 какие пункты требуют отдельной процессуальной оценки;
- 05 какие пояснения необходимы.
Мы не создаём документы задним числом и не строим искусственную версию событий.
Сначала восстанавливаем факты. Потом формируем ответ.